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分析“营改增”改革对金融业的影响
发布时间:2016-07-19 14:44:27 | 浏览次数:


根据试点方案,在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增设11%和6%两档低税率。新增两档低税率的目的,是为了保持税负相对稳定,是有关主管部门在全面综合的考虑之下妥善处理政府与市场关系的表现。从相对长期的角度看,此次设置的两档低税率或只是改革过程中的一种过渡,以中性为原则的增值税仍将保持较少的税率级次,且相应调减税率是大势所趋。
这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后,货物劳务税收制度的又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题,通过优化税制结构和减轻税收负担,为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持,有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。
增值税改革2012年起上海试点,金融保险业有望减负。从保证税制公平的角度,增值税扩围有利于避免重复征税为部分企业减负。从保增长、调结构的角度,增值税扩围为市场主体尤其是第三产业的发展创造了良好的政策环境,有利于保证产业结构调整的顺利进行。
营业税改征增值税对企业的影响有:1、有可能降低税负,因为实行差额征税;2、减少重复征税现象;3、监管更加严格,因为增值税beplay|app比较成熟,营业税改增值税之后,实行稽核对比信息,而营业税beplay|app目前还没有做到这一点;4、需要一个适应的过程,营业税纳税人改为增值税纳税人,申报表、防伪税控系统都要重新学习。
金融保险业是否会从中收益呢?事实上,市场对于下调或取消商业银行营业税的呼声由来已久。目前,金融保险业营业税税率为5%,值得一提的是,国外大都无此税项。
据了解,按照银行经营的不同金融业务,其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入。这三种业务中,贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容,计税依据却是其经营金融业务营业收入全额,而不能扣除任何相关费用,因此,与提供货物征收增值税的行业相比,银行业的实际税基较宽。事实上,银行业上缴的营业税非成观,但对于银行而言负担较大,如果能够转为征收增值税或进行一定的改革,将有利于银行业务水平的发展。”如果对金融机构税收进行改革,将在一定程度上提升银行利润水平。
金融业,尤其是银行业。银行业信息技术的大量采用无疑要求大量的硬件和软件投资,尤其是软件环境的不断升级,占据了大量的成本。在营业税向消费型增值税转轨后,这部分可以在应税总额中直接扣除,从而促进了银行业不断采用更新的安全和交流技术。不仅除此,银行和其他金融企业经营的柜台成本等也可以得到扣除。当然,对金融业征收增值税还存在比较高的技术难度,其中一个关键问题是进项税额抵扣如何确认。
根据上述分析,营业税改增值税对银行业是利好的话,对于与银行有密切业务联系的基金公司也是非常有利的。基金公司主要收入来源是基金beplay|app费收入和手续费收入,目前的营业税征收的计税依据是对这两项收入的全额征收,只能扣除后端手续费等较少的费用,因此对于基金公司而言负担较大。目前基金公司投入的硬件和软件成本以及支付给代销机构的尾随佣金等相关支出很大,占据了大量成本,如果能够转为征收增值税,这部分支出可能在应税总额中得以扣除,大大降低了基金公司的税负成本。但是这也是初步的设想,,金融业对于下调或取消商业银行营业税的呼声由来已久。此次营业税改增值税的改革其中一个目的也是为企业减负,促进企业的发展,从这个目的来看,今后在基金公司征收增值税的话应该还是有利的。
当然,对基金行业征收增值税同样存在较高的技术难度,其中一个关键问题是进项税额抵扣如何确认,这对基金公司的税负起着举足轻重的作用。还有,税率的高低也关系着基金公司承担多少税负,如果采用较高的税率,如17%或13%,对比现在的营业税5%的税率,只会增加基金公司的税负成本,这对企业没有利益可言。在未来金融业纳入增值税征收范围后,应当使金融服务的购销双方与其他应税货物和劳务所承担的税负相似,因此对于不同的业务应制定不同的税收政策,将来具体怎么改,怎么定,我们目前只能拭目以待。
2014年1月1日开始,营改增将在原来“1+6”的基础上实现再扩围,铁路运输和邮政服务也将纳入改革行列,与此同时,一场关于营业税九大税种纷纷纳入减税阵营的讨论正在形成。作为营业税九大税种之一,金融业的营改增正在加速推进中。消息称,财政部和国家税务总局已经在研究金融保险业营改增的相关工作,预计明年开始推广。
此前,包括北京在内的各地金融局已经委托律师事务所开始做税率、税负测算工作,而测算的核心主要采取简易计税法进行计征。一直以来,金融业在营业税上做出了很大的贡献,但因为它包含内容较多,不仅有银行、保险,还有证券,这些行业的税率非常复杂,为了简易操作,未来金融保险业营改增税率可能和现行税率没有太大差别。虽然已经做了测算,但目前监管层对此还在研究,未来顺利推行难度仍然较大。
 
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